Upravljačko računovodstvo

Za razliku od finansijskog računovodstva, čija se “publika” nalazi u spoljnom okruženju i koje registruje aktivnosti preduzeća koje su se odvijale u prošlosti, upravljačko računovodstvo je orjentisano ka budućnosti i ima zadatak da menadžment preduzeća snabde potrebnim informacijama kako bi bili u mogućnosti da planiraju, donose odluke i prate njihovo izvršavanje.

Preduzeće mora da radi tako da svojim aktivnostima održi postojeći nivo poslovanja i obezbedi osnovu budućeg rada. Zato je važno planirati novčani tok (Cash Flow), koji ima za cilj da sagleda priliv i odliv novčanih sredstava u određenim kraćim vremenskim intervalima u toku poslovne godine. Prihod ne znači priliv, a rashod ne znači odliv novca. Prodata roba ili usluga za preduzeće je prihod, a priliv će biti onda kad se prodaja naplati. Isto važi i za rashod: različite kupovine roba, usluga i dr. za preduzeće su rashod, a odliv će postati onog momenta kada se plaćanje bude zaista izvršilo.

Upravljanje novčanim tokovima obezbeđuje likvidnost preduzeća, tj. sposobnost da se blagovremeno izmire dospele obaveze. Da bi se kontrolisala količina gotovine potrebna za normalno poslovanje preduzeća, treba voditi računa o sledećem:

Dobavljači – sirovine i repromaterijal neophodan za poslovni proces treba nabavljati od dobavljača koji nude duži period kreditiranja. Preduzeću je nekada bolje da se odrekne popusta koji se daje za avansno plaćanje (kasa sconto), jer tako zadržava gotovinu koju može da planira za druge svrhe.

Zalihe – obezbediti optimalan nivo zaliha koji neće ugroziti poslovanje preduzeća, a ujedno neće zarobiti velike količine gotovog novca.

Dužnici – prodaja na odloženo je danas neophodnost, naročito ako postoji kod konkurenata. Treba imati na umu da što su rokovi plaćanja povoljniji kupci, više kupuju. Dakle, mora se uspostaviti ravnoteža između povoljnih uslova koji privlače kupce i rizika naplate potraživanja, jer ih je teško obezbediti.

 “Mudro” planiranje novčanih tokova podrazumeva dobru procenu buduće prodaje i potrebnog nivoa zaliha (sirovina i proizvoda). Ako ste dobro predvideli veličinu prodaje koju možete ostvariti za određeni vremenski period, potrebno je da utvrdite količine sirovina ili proizvoda koje ćete nabaviti imajući u vidu potrebno vreme za proizvodnju i prodaju finalnih proizvoda, kao i vreme naplate. Tada ste u mogućnosti da odredite kada ćete moći da platite svojim dobavljačima (kreditorima) i koju količinu možete poručiti za dalju proizvodnju.